Закарпатские налоговики о корректировке налогового расчета 1 ДФ

Закарпатские налоговики о корректировке налогового расчета 1 ДФ

ПОДЕЛИТЬСЯ

Специалисты органов ГФС в Закарпатской области разъясняют, отображается ли в налоговом расчете (форма № 1ДФ) сумма штрафа, начисленного в результате неправомерного применения налогоплательщиком налоговой социальной льготы.

В соответствии с пп. 169.2.4 п. 169.2 ст. 169 Налогового кодекса Украины, если налогоплательщик нарушает нормы этого пункта, в результате чего, в частности, налоговая социальная льгота (НСЛ) применяется также при получении других доходов в течение любого отчетного налогового месяца или по нескольким местам получения доходов, такой налогоплательщик теряет право на получение НСЛ по всем местам получения дохода, начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение НСЛ восстанавливается.

Налогоплательщик может восстановить право на применение НСЛ, если он подаст заявление об отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, когда состоялось такое нарушение, на основании чего каждый работодатель начисляет и удерживает соответствующую сумму недоплаты налога и штраф в размере 100% суммы этой недоплаты за счет ближайшей выплаты дохода такому налогоплательщику, а в случае, если сумма выплаты недостаточна, – за счет последующих выплат. Если сумма недоплаты и / или штрафа не была удержана налоговым агентом за счет дохода налогоплательщика, то такие суммы включаются в годовую налоговую декларацию такого налогоплательщика. При этом право на применение НСЛ восстанавливается с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором сумма такой недоплаты и штраф полностью погашаются.

Нормами Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4 (далее – Порядок № 4), не предусмотрено отражение в форме № 1ДФ штрафных санкций, которые применяются к налогоплательщику, в случае нарушения им норм применения НСЛ.

Итак, если работодатель в поданном налоговом расчете за отчетный период отметил признак НСЛ, предоставленной налогоплательщику, который не имел права на ее применение, то необходимо провести соответствующую корректировку показателей этого налогового расчета и подать уточняющий налоговый расчет за этот период. Корректировка показателей налогового расчета (форма № 1ДФ) производится по правилам, установленным Порядком № 4.

В уточняющем расчете указываются две строки: строка, подлежащая изъятию из предыдущего расчета (в графе 8 такой строки в предыдущем расчете отражался признак неправомерно предоставленной НСЛ), и новая строка, подлежащая введению.

В новой строке в графах 3а и 3 отражаются суммы начисленного и выплаченного дохода (равны суммам, отраженным в этих же графах строки на изъятие), в графе 4а — сумма правильно начисленного налога (без применения НСЛ), в графе 4 – сумма перечисленного налога ( равна сумме, отраженной в графе 4 строки на изъятие), в графе 5 – признак дохода «101», в графе 8 – прочерк, в графе 9 – проставляется «0» (признак строки на введение).

Сумма удержанной недоплаты, перечисленная в бюджет, отражается в налоговом расчете (форма № 1ДФ) за отчетный период, в котором это перечисление фактически произошло.

Отдел организации работ и ГУ ГФС в Закарпатской области